2024年4月9日，國家稅務總局召開推動大規模設備更新和消費品以舊換新相關行業協會及企業座談會明確，稅務總局和各級稅務部門將認真落實黨中央、國務院相關部署要求，立足稅務部門職能責任，推動大規模設備更新和消費品以舊換新。
 

　　稅務部門積極開展資源回收利用相關業務制度完善改進和信息系統升級改造等工作，4月底前實現資源回收企業“反向開票”，并通過實施“反向開票”進一步暢通增值稅抵扣鏈條，賦予資源回收企業規范合法的企業所得稅稅前扣除憑證，同時讓持續開展出售報廢產品業務的自然人也能按現行稅法規定享受增值稅免征或減征政策。
 

　　近年來再生資源行業已成為虛開騙稅犯罪高發領域，“源頭發票”問題一直是阻礙行業發展的一大難題。
 

　　E20研究院固廢研究中心分析，我國廢舊物質產生源頭分散，在自發市場驅動下，包括“拾荒者”、“油販子”在內的個人供應商(“散戶”)成為資源回收產業鏈上游環節的重要參與者，并逐步形成了“散戶--回收企業--綜合利用企業”的行業格局。從稅收角度看，上游散戶一般沒有能力也沒有意愿向下游回收企業開具增值稅發票，開票鏈條斷裂導致回收企業向綜合利用企業銷售歸集的廢舊物資只能全額繳納增值稅，同時企業所得稅在無發票憑證情況下無法進行成本扣除，極大地增加了回收企業的稅負和稅務稽查風險，并一定程度上誘發稅務違法犯罪行為，近年來再生資源行業已成為虛開騙稅犯罪高發領域。2021年，財政部、國家稅務總局發布《關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(2021年第40號)，明確從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅40號文雖然部分緩解了回收企業增值稅稅負過重的問題，但一方面并未明確企業所得稅稅前扣除憑證問題，另一方面仍然將“取得增值稅發票”作為企業享受資源綜合利用產品即征即退政策的前提條件之一，“源頭發票”缺失問題仍是掣肘行業發展的一大痼疾。
 

　　E20研究院固廢研究中心表示，本次座談會提出于4月底前實現資源回收企業向自然人報廢產品出售者“反向開票”，無疑是基礎制度建設上的重要突破，為資源回收利用行業打了一劑“強心針”。“反向開票”即：發票的開具流程與常規流程相反，由購買方(付款方)向銷售方(收款方)開具發票。“反向開票”并非新生事物，目前已在分布式光伏發電、農產品收購及二手車收購三個領域開展實踐。國家稅務總局黨委書記、局長胡靜林表示，通過“反向開票”，賦予資源回收企業規范合法的企業所得稅稅前扣除憑證，在實際操作中應既允許資源回收企業反向開具增值稅專用發票，也允許反向開具普通發票，資源回收企業若實行一般計稅方法，其反向開具的專用發票，在“征扣稅一致”原則下，可以抵扣其繳納的進項稅額。根據這一表述，再生資源領域“反向開票”將同時具備“稅前扣除憑證”和“進項稅額抵扣”兩大功能，雙管齊下全面降低企業稅負，助力企業效益提升。“反向開票”制度下，企業在計稅方式選擇上將擁有更高的自由度，目前，回收企業為降低自身稅負，多依據財稅40號文采用簡易計稅方式，對外開具3%的發票，下游綜合利用企業進項抵扣不足。未來回收企業可以適用一般計稅方式開出13%的發票，使得綜合利用企業也可以實現13%的進項抵扣，從而實現稅負節約。這一背景下，下游綜合利用企業將會更加傾向于和采用一般計稅方式的回收企業開展合作，或者主動將業務鏈向回收環節延伸，反向開票制度建立后，源頭增值稅抵扣鏈條斷裂問題得到修復，企業得以放開手腳、加速資源回收利用業務鏈的整合。
 

　　參考農產品行業的反向開票實踐，目前反向發票的填開仍然面臨著諸多限制，例如不能跨省開具發票、領票數量受到嚴格管控等。再生資源行業引入反向開票制度后，企業需要重點關注反向開票對企業的資質要求、發票開具的范圍、數量等相關配套措施。
 

　　值得注意的是，由于“反向開票”政策較為特殊，其中可能存在的虛開騙稅風險或將有所升級。座談會重點強調，對不法分子利用“反向開票”以及地方違規招商引資造成的“政策洼地”進行虛開騙稅的違法行為，將進一步發揮稅務、公安等8部門聯合打擊涉稅違法犯罪的常態化工作機制作用，保持露頭就打的高壓震懾。相關企業應當嚴格根據配套制度，取得相應資質并依法填開發票，做到合規經營。
 

　　此外，稅務部門還將依托稅收大數據，精準篩選符合優惠政策享受條件的納稅人，加強宣傳輔導服務，確保納稅人懂政策、會操作，以稅收政策的運行通暢、服務措施的持續優化、執法標準的全國統一，為資源回收利用行業全產業鏈加快發展營造良好的稅收環境，助力大幅提升國民經濟循環質量和水平。
 

　　原標題：強心針！國家稅務總局：4月底前實現資源回收企業“反向開票”